Auto ad uso promiscuo: chiarimenti

Auto ad uso promiscuo ed impatto tributario in azienda: l’intervento dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate¹ ha affrontato la questione relativa alle auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti, fornendo chiarimenti sul trattamento fiscale degli optional per detti veicoli eventualmente richiesti dai lavoratori.

Nel caso oggetto dell’Interpello, la società aveva concesso ai dipendenti il godimento di veicoli in uso promiscuo, e aveva offerto la possibilità di richiedere alcuni optional per detti veicoli, previo pagamento del relativo prezzo, mediante trattenuta in busta paga.

Posto, dunque, che il costo degli optional è a pieno carico dei dipendenti interessati, la Società, in quanto sostituto d’imposta, chiede di sapere se, ai fini della corretta applicazione delle ritenute fiscali e previdenziali, le somme eventualmente trattenute debbano essere sottratte o meno dalla base imponibile del reddito di lavoro dipendente. 

L’Agenzia delle Entrate ha affermato che nell’ipotesi in cui il dipendente versi delle somme per la fruizione di altri benefit legati al veicolo concesso in uso promiscuo, le stesse non potranno essere portate in diminuzione del valore del veicolo forfetariamente determinato in base al costo di percorrenza riportato nelle tabelle ACI.

Pertanto, qualora la società/datore di lavoro trattenga ai dipendenti delle somme per la richiesta di optional aggiuntivi da installare alle auto concesse ad uso promiscuo, le stesse non riducono il valore del fringe benefit da assoggettare a tassazione: eventuali somme corrisposte dal dipendente per l’acquisto degli optional dovranno essere trattenute dall’importo netto corrisposto in busta paga.

Sempre con un’altra risposta l’Agenzia delle Entrate² ha fornito delle precisazioni sul corretto utilizzo delle auto elettriche (o ibride) concesse in uso promiscuo ai dipendenti.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che:

• in caso di attribuzione ai propri dipendenti di una card per effettuare la ricarica elettrica della vettura assegnata in uso promiscuo, tali ricariche, riconosciute entro un certo limite annuo, non costituiscono fringe benefit tassabile in capo al dipendente, a prescindere dall’utilizzo esclusivamente aziendale o anche privato del veicolo;
• ai fini della tassazione, a nulla rileva il fatto che l’azienda intenda imporre ai dipendenti l’obbligo di comunicare i chilometri effettuati per uso aziendale in modo tale da poter differenziare i chilometri percorsi per ragioni private da quelli percorsi per lavoro, e che, in caso di superamento del limite massimo annuale di chilometri per ragioni private, la società Istante addebita l’eccesso al dipendente. In tal senso, l’Agenzia delle Entrate ha ricordato che l’art. 51, comma 4, lett. a), del TUIR prevede una determinazione forfetaria del valore da assoggettare a tassazione; pertanto, è irrilevante che il dipendente sostenga a proprio carico tutte o alcune delle spese che costituiscono il costo di percorrenza fissato dall’ACI: ai fini della determinazione dell’importo da assumere a tassazione il riferimento è il totale costo di percorrenza esposto nelle relative tabelle. 

Pertanto le somme addebitate al dipendente per l’uso privato del veicolo non riducono il valore del veicolo forfetariamente determinato in base alle tabelle ACI e, conseguentemente, non diminuiscono il valore del fringe benefit da assoggettare a tassazione.

Grazie per l’attenzione.

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1. Risposta ad Interpello del 9 settembre 2025, n. 233 ↩︎
2. Risposta ad Interpello del 10 settembre 2025, n. 237 ↩︎

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