Sistema di accumulo fotovoltaico: quando si applica l’IVA al 22%

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Fotovoltaico esistente: l’accumulo non è sempre agevolato al 10%

Quando si installa un sistema di accumulo collegato a un impianto fotovoltaico, è naturale chiedersi se l’intervento possa beneficiare dell’aliquota IVA ridotta.

La risposta non è automatica. L’Agenzia delle Entrate¹ ha ritenuto applicabile l’aliquota IVA ordinaria del 22% alla cessione di un sistema di accumulo destinato a un impianto fotovoltaico già operativo, nelle condizioni esaminate.

Il caso esaminato

Il caso riguardava una società che produce energia da fonte solare e intendeva acquistare un accumulatore elettrochimico.

L’accumulatore avrebbe potuto ricevere energia:

dall’impianto fotovoltaico già esistente;
anche dalla rete elettrica, per servizi di mercato.

La società sosteneva che il sistema di accumulo fosse funzionalmente collegato all’impianto e chiedeva l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata.

L’Agenzia ha invece distinto l’attività di generazione dell’energia da quella di stoccaggio: l’accumulatore immagazzina energia, ma non la produce, ed è tecnicamente distinto dall’impianto che era già in grado di funzionare prima della sua installazione.

Quando si applica l’aliquota ridotta

L’aliquota agevolata prevista per determinati impianti e beni forniti per la loro costruzione presuppone che il bene acquistato sia un componente o un elemento necessario alla realizzazione dell’impianto, e non soltanto un elemento utile o collegato al suo funzionamento.

La verifica deve quindi riguardare:

se l’impianto è nuovo o già operativo;
se l’accumulatore viene installato durante la realizzazione dell’impianto;
se la batteria è parte necessaria del progetto originario;
se l’intervento configura una nuova costruzione o un ampliamento;
se il sistema è tecnicamente autonomo;
se è possibile utilizzare l’impianto anche senza accumulo.

Nel caso esaminato, l’impianto fotovoltaico era già operativo e poteva produrre energia anche senza la batteria. Il sistema di accumulo è stato considerato autonomo rispetto alla costruzione dell’impianto: per questo l’Agenzia ha ritenuto applicabile l’aliquota ordinaria.

Il collegamento funzionale non basta

Il fatto che la batteria sia collegata all’impianto non è, da solo, sufficiente per ottenere l’aliquota ridotta.

Occorre distinguere tra:

integrazione nella realizzazione originaria, che può assumere rilievo ai fini dell’agevolazione;
installazione successiva su un impianto già funzionante, che può configurarsi come acquisto autonomo;
ampliamento dell’impianto, da valutare sulla base delle caratteristiche tecniche e progettuali.

La valutazione deve essere compiuta prima di firmare il contratto e ricevere la fattura.

Indicazioni pratiche per imprese e installatori

Prima di applicare l’aliquota IVA, è utile raccogliere:

progetto dell’impianto;
data di entrata in funzione;
scheda tecnica del sistema di accumulo;
dichiarazione di conformità;
contratto e ordine;
descrizione dell’intervento;
documentazione sull’eventuale ampliamento;
indicazione di come il sistema viene alimentato.

Una fattura che descrive genericamente “installazione batteria fotovoltaica” potrebbe non rappresentare con sufficiente precisione la natura dell’operazione.

Conclusioni

L’Agenzia ricorda che il collegamento funzionale con un impianto fotovoltaico già operativo non garantisce automaticamente l’applicazione dell’IVA al 10%.

Se il sistema di accumulo è autonomo e viene installato successivamente su un impianto che già produce energia, può applicarsi l’aliquota ordinaria del 22%. La verifica tecnica e contrattuale, quindi, è fondamentale.

Grazie per l’attenzione.