Per molte imprese il ritorno dell’iper ammortamento rappresenta una buona notizia ma sarebbe un errore leggerlo come una semplice riapertura di un incentivo già conosciuto. Il nuovo iper ammortamento 2026 non ripropone il vecchio schema automatico del passato: oggi il beneficio è molto più strutturato, più selettivo e soprattutto più esigente sul piano documentale e procedurale.
La misura, inserita nel nuovo quadro di Transizione 5.0, è diventata concretamente operativa con l’apertura della piattaforma GSE dalle ore 12 del 12 giugno 2026, accessibile tramite SPID o CIE nell’Area Clienti del Gestore dei Servizi Energetici. Da quel momento, le imprese possono avviare il percorso di prenotazione del beneficio attraverso la comunicazione preventiva, primo passo necessario per riservare le risorse.
Il tema, quindi, non è più soltanto “l’incentivo esiste?”. Il tema vero è: l’impresa è pronta a gestirlo correttamente? Perché in questa misura la qualità dell’investimento conta, ma conta altrettanto la qualità del processo amministrativo e della documentazione a supporto.
Il ritorno dell’iper ammortamento: una leva fiscale per investimenti più selezionati
La Legge n. 199/2025 ha reintrodotto, nel quadro degli incentivi 2026-2028, una maxi-deduzione delle quote di ammortamento in luogo dei precedenti crediti d’imposta 4.0 e 5.0. La nuova misura riguarda gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive situate nel territorio nazionale, con focus su beni materiali e immateriali ad alto contenuto tecnologico e su impianti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo.
La maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto si articola per scaglioni:
- 180%Â per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
- 100%Â per la quota eccedente fino a 10 milioni di euro;
- 50%Â per la quota compresa tra 10 e 20 milioni di euro.
Per una PMI, questo significa che l’agevolazione può avere un impatto fiscale molto significativo anche se non basta acquistare un bene “potenzialmente 5.0” per acquisire automaticamente il diritto al beneficio.
Transizione 5.0: l’incentivo non è automatico
Questa è la differenza più importante rispetto al passato.
Il nuovo iper ammortamento non opera in modo automatico come i vecchi super e iper ammortamenti, ma è subordinato a specifici adempimenti comunicativi da eseguire tramite il GSE, in linea con la logica già vista nelle più recenti misure 4.0 e 5.0.
In altre parole: l’impresa non può limitarsi a effettuare l’investimento e poi recuperare il beneficio in dichiarazione. Deve entrare in un percorso amministrativo autorizzativo, che richiede tempismo, ordine documentale e coerenza tra investimento, comunicazioni e prove tecniche.
Le tre fasi fondamentali: preventiva, conferma, completamento
L’impresa deve seguire tre passaggi fondamentali:
- comunicazione preventiva;
- conferma dell’acconto;
- comunicazione finale di completamento.
In questa prima finestra operativa, l’impresa deve inserire nella piattaforma GSE i dati identificativi, la tipologia e l’ammontare degli investimenti previsti, nonché la data stimata di interconnessione dei beni o di entrata in funzione degli impianti energetici. Entro 60 giorni dall’esito positivo dell’istruttoria, deve poi trasmettere la comunicazione di conferma attestando il pagamento di un acconto almeno pari al 20% del costo di acquisizione dei beni. Infine, al completamento, deve inviare la comunicazione conclusiva.
La scansione temporale è quindi parte integrante della misura.
Ma non finisce qui: le comunicazioni possono diventare cinque
Un punto particolarmente rilevante, che molte imprese tendono a trascurare, è che il percorso non si esaurisce necessariamente nelle tre comunicazioni principali.
La documentazione tecnica evidenzia che il decreto attuativo ha introdotto anche due ulteriori comunicazioni annuali di monitoraggio, che portano il numero complessivo potenziale a cinque adempimenti:
- comunicazione periodica annuale entro il 20 gennaio;
- comunicazione integrativa entro il 30 giugno per definire il piano di ammortamento.
Secondo la ricostruzione disponibile, questi ulteriori adempimenti dovrebbero entrare a regime per gli investimenti dal 2027, ma il messaggio è già chiaro: la misura richiede una gestione continuativa e non soltanto un invio iniziale.
Acconto del 20%: uno snodo essenziale
L’obbligo di confermare il pagamento di un acconto almeno pari al 20% è uno dei punti più delicati.
Quello che conta non è la fonte delle somme, ma il fatto che almeno il 20% del costo sia effettivamente stato pagato al fornitore. Anche in presenza di finanziamento, il requisito non viene meno: ciò che rileva è l’avvenuto pagamento dell’acconto, non la provenienza della liquidità .
Inoltre, la comunicazione preventiva può essere effettuata anche dopo l’ordine di acquisto, ma è interesse dell’impresa attivare l’iter il prima possibile per ottenere il via libera del GSE e non esporsi a rischi inutili di esclusione o ritardo.
Nessuna scorciatoia sotto i 300.000 euro: servono comunque perizia e certificazione
Una delle novitĂ piĂą pesanti sul piano operativo riguarda proprio la documentazione tecnica e contabile.
Rispetto a questa nuova edizione, non sono più previste esenzioni per gli investimenti di importo inferiore a 300.000 euro: ogni pratica dovrà essere corredata da perizia tecnica asseverata e certificazione contabile dei costi.
Questo cambia molto il modo in cui una PMI deve approcciarsi alla misura. Non basta individuare il bene agevolabile: bisogna impostare da subito un percorso corretto con tecnici e revisori, definendo responsabilitĂ , tempi e documentazione.
CumulabilitĂ e incompatibilitĂ : attenzione al credito 4.0
Altro punto importante: il nuovo iper ammortamento è, in linea generale, cumulabile con altre agevolazioni nazionali o UE, a condizione che il sostegno non copra le medesime quote di costo e non determini il superamento del costo sostenuto. E’ espressamente esclusa la cumulabilitĂ con il credito d’imposta Industria 4.0 spettante per investimenti effettuati nel 2025 o entro il 30 giugno 2026 se prenotati entro il 31 dicembre 2025.
Questa incompatibilità rende ancora più importante la pianificazione preventiva. In alcuni casi, infatti, la scelta tra vecchio credito 4.0 e nuovo iper ammortamento può incidere sensibilmente sull’equilibrio fiscale dell’investimento.
Restano fuori i software in cloud
Non tutto ciò che è digitale rientra nell’agevolazione.
Le ricostruzioni più recenti segnalano che, nella versione finale del decreto attuativo, è saltato l’ampliamento del perimetro ai software in cloud erogati in modalità as-a-service1. In pratica, molti costi digitali oggi sostenuti in forma di canone restano fuori dal beneficio.
Per le imprese che stanno investendo in trasformazione digitale, questo è un aspetto da valutare con attenzione: non tutte le spese innovative sono automaticamente agevolabili.
Perché questa misura richiede una gestione esperta
Il nuovo iper ammortamento 2026 è una misura importante, ma non “semplice”. E proprio qui si vede la differenza tra un approccio opportunistico e un approccio strutturato.
Per gestire correttamente il beneficio serve:
- selezione corretta dei beni agevolabili;
- verifica dei requisiti tecnici;
- pianificazione delle comunicazioni GSE;
- coordinamento tra impresa, consulente, tecnico asseveratore e revisore;
- gestione documentale accurata;
- monitoraggio delle scadenze nel tempo.
In questo senso la misura si collega anche ai temi degli Adeguati Assetti e dell’Analisi dei Rischi Fiscali: se l’impresa non dispone di un’amministrazione capace di presidiare i flussi documentali e decisionali, un incentivo potenzialmente utile può trasformarsi in un rischio di esclusione o contestazione.
Non basta investire: bisogna saper governare l’incentivo
Il nuovo iper ammortamento nel quadro di Transizione 5.0 è una leva potenzialmente molto interessante per le imprese che investono in beni 4.0, digitalizzazione e autoproduzione energetica. Ma è una leva che funziona solo se viene governata con metodo.
Oggi l’incentivo non premia solo l’investimento: premia anche la capacità dell’impresa di organizzarsi, documentare, pianificare e rispettare tempi e procedure.
Grazie per l’attenzione.
- La modalitĂ “as-a-service” è un modello di business e tecnologico in cui un prodotto o una tecnologia non viene acquistato per intero, ma offerto come servizio accessibile via Internet, solitamente tramite un abbonamento periodico o un pagamento basato sull’effettivo utilizzo. ↩︎
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