Premessa
Le auto aziendali a uso promiscuo rappresentano uno degli strumenti più diffusi nelle politiche retributive, soprattutto per dirigenti e figure apicali. Tuttavia, dietro quella che può sembrare una scelta organizzativa semplice, si nasconde un tema fiscale delicato.
Con la Risposta a interpello n. 14 del 21 gennaio 2026, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito un aspetto importante: non tutte le modalità di partecipazione del dipendente al costo dell’auto consentono di mantenere l’esenzione fiscale.
Ed è proprio qui che diventa fondamentale impostare correttamente la “car policy” aziendale.
Fringe benefit: cosa significa davvero
L’auto concessa a uso promiscuo genera un fringe benefit, cioè una forma di retribuzione in natura. Non si tratta di denaro, ma di un valore economico che si aggiunge alla retribuzione del dipendente e che, in linea generale, concorre alla formazione del reddito imponibile.
Il principio base è quello dell’onnicomprensività previsto dall’art. 51 del TUIR: tutto ciò che il dipendente percepisce in relazione al rapporto di lavoro costituisce reddito, salvo specifiche deroghe.
Nel caso delle auto aziendali, il valore del benefit viene determinato secondo criteri convenzionali basati sulle tabelle ACI, ed è su questo valore che si gioca l’equilibrio fiscale dell’operazione.
Quando l’esenzione IRPEF è applicabile
Il chiarimento dell’Agenzia è netto: l’esenzione IRPEF può operare solo sulla quota di costo trattenuta direttamente in busta paga e solo fino all’importo del fringe benefit convenzionale.
Se invece il datore di lavoro recupera parte del costo dell’auto attraverso una riduzione del premio variabile o di altre componenti retributive, quella parte eccedente non rientra nel regime agevolato e diventa imponibile. In altre parole, non conta solo quanto il dipendente contribuisce, ma come contribuisce.
Nel caso esaminato dall’Amministrazione finanziaria, una società aveva previsto un modello di “car policy” in cui il dipendente copriva integralmente il costo dell’auto, in parte tramite trattenuta mensile e in parte attraverso una decurtazione del premio variabile. È proprio questa seconda modalità a far emergere la criticità fiscale.
Perché è un tema che riguarda molte imprese
Sempre più aziende introducono politiche di mobilità sostenibile, prevedendo l’assegnazione di veicoli elettrici o ibridi plug-in. Scelte coerenti con una visione ESG e con una strategia di responsabilità ambientale.
Ma anche le scelte sostenibili devono essere fiscalmente corrette.
Una car policy mal strutturata può generare:
- imponibili inattesi per il dipendente;
- errori nel calcolo delle ritenute;
- potenziali rilievi in sede di controllo.
E questo rischia di trasformare una misura incentivante in un problema amministrativo.
Il valore di una pianificazione corretta
Quando si costruisce una politica retributiva che include benefit in natura, non si può ragionare solo in termini organizzativi o motivazionali. Serve un’analisi tecnica preventiva che tenga conto della normativa fiscale, delle modalità di trattenuta e degli effetti sul reddito del dipendente.
In I’M IMPRESA affianchiamo le aziende proprio in questa fase: analisi della struttura retributiva, verifica della coerenza fiscale, simulazioni degli impatti e impostazione corretta delle policy interne. Perché la sostenibilità, anche in ambito aziendale, significa fare scelte consapevoli, trasparenti e corrette sotto ogni profilo: organizzativo, economico e fiscale.
Grazie per l’attenzione.
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